.RU

Бюджетирование в системе финансового менеджмента

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ИНСТИТУТ МЕЖДУНАРОДНЫХ ОТНОШЕНИЙ (УНИВЕРСИТЕТ) МИД РФ

Кафедра статистики, учета и аудита

Информационно-аналитическая справка на тему:

«Бюджетирование в системе финансового менеджмента»

Выполнила: студентка 5 курса факультета МЭО 3 ак. гр. Симонян Алина

Научный руководитель: проф. Пучкова С.И.

Москва, 2001

Содержание

§1. Понятие бюджетирования............................................................. 3

§2. Процесс бюджетирования.............................................................. 3

§3. Виды бюджетов...................................................................................... 6

Задание 1........................................................................................................... 9

Задание 2......................................................................................................... 13

§1. Понятие бюджетирования

Бюджет – это план деятельности предприятия в числовом выражении на определенный период времени, как правило, до одного года.

Главные цели бюджетирования :

1. Планирование и контроль.

Бюджет является воплощением долгосрочного плана в текущем периоде. Контроль за результатами деятельности предприятия осуществляется путем сопоставления бюджетируемых и фактических результатов деятельности и последующим детальным анализом причин отклонений.

2. Распределение ответственности – делегирование ответственности за понесенные издержки, полученные доходы и прибыль.

3. Оптимизация.

Бюджет обеспечивает наилучшее использование ограниченных ресурсов.

4. Мотивация персонала.

Бюджет предоставляет сотрудникам информацию о намеченных целях в количественном выражении и обеспечивает возможность оценить эффективность их работы.

§2. Процесс бюджетирования

I. Определение главного фактора бюджетирования (principal budget factor ), то есть фактора, который ограничивает деятельность предприятия в краткосрочном периоде. Обычно таким фактором является предельный объем продаж, определяемый текущим рыночным спросом. Таким фактором могут быть также производственные мощности предприятия, наличие квалифицированных трудовых ресурсов или редких материалов и др. Весь дальнейший процесс бюджетирования будет строится с учетом выбранного главного фактора.

II. Разработка ключевого бюджета (key budget ), т.е. бюджета по выбранному главному фактору. Чаще всего это бюджет продаж. Его построение включает детальное планирование физического объема продаж, цен и выручки по всем видам продукции.

III. Разработка функциональных, или операционных бюджетов (functional budgets ), т.е. бюджетов, направленных на обеспечение выполнения ключевого бюджета. В первую очередь это бюджет производства. Его построение осуществляется исходя из объема продаж, наличия запасов на начало периода и минимального уровня запасов готовой продукции, который предприятие поддерживает в соответствии со своей внутренней политикой. Итак, для каждого вида продукции и для каждого периода (месяца, квартала):

планируемый объем производства = планируемый объем продаж +

+ требуемые запасы на конец периода – запасы на начало периода.

Бюджет производства строится только в количественном выражении (без стоимостного).

На основе бюджета производства разрабатываются:

- бюджет трудовых затрат (labour budget ) в количественном (чел.-часы) и стоимостном выражении;

- бюджет расходования материалов (materials usage budget ) – в количественном выражении.

Далее строится бюджет закупки материалов (materials purchase budget ) с учетом данных бюджета расходования материалов, объема запасов материалов на начало периода и требуемого для поддержания уровня запасов материалов.

После этого составляются бюджеты накладных расходов. Переменные накладные расходы планируются следующим образом:

- производственные – на основе данных об объеме производства;

- коммерческие – на основе данных об объеме продаж.

Отдельно осуществляется бюджетирование постоянных накладных расходов.

Следующим шагом является определение ожидаемого притока денежных средств, с учетом планируемого объема продаж и схемы расчетов с покупателями; и ожидаемого оттока денежных средств, с учетом плана приобретения производственных ресурсов и схемы расчетов с поставщиками. В результате выясняется, существует ли вероятность дефицита денежных средств для обеспечения текущей деятельности, и определяется потребность предприятия в краткосрочном финансировании.

IV. Построение генерального бюджета (master budget ), который включает:

- планируемый Отчет о Прибылях и Убытках;

- планируемый Баланс;

- планируемый Отчет о Движении Денежных Средств.

Для построения планируемого Отчета о Прибылях и Убытках используются бюджеты продаж, производства, отдельных видов затрат.

Ниже приведена проформа данного отчета, которая учитывает изменения и запасов готовой продукции, и запасов материалов.

Планируемый Отчет о Прибылях и Убытках.

Выручка х

Производственные издержки

Запасы сырья и материалов на начало периода х

Закупленное сырье и материалы х

Запасы сырья и материалов на конец периода _(х)_

Себестоимость израсходованных сырья и материалов х

Прямые затраты труда х

Производственные накладные расходы

[постоянные и переменные] _х_

Себестоимость произведенной продукции х

Запасы готовой продукции на начало периода х

Запасы готовой продукции на конец периода _(х)_

Себестоимость проданной продукции _(х)

Валовая прибыль х

Непроизводственные (коммерческие и управленческие) расходы

[постоянные и переменные] (х)

Операцонная прибыль х

Прогнозный вариант Отчета о Движении Денежных Средств строится тем же способом, что и описанный выше бюджет по определению обеспеченности текущей деятельности денежными средствами.

Прогнозный Баланс формируется на основе планируемых Отчета о Прибылях и Убытках и Отчета о Движении Денежных Средств.

Принцип определения суммы по отдельным статьям баланса следующий (в качестве примера – для активных счетов):

Конечное сальдо по счету = начальное сальдо +

+ оборот по дебету (прогнозируемый) –оборот по кредиту (прогнозируемый).

Например,

прогнозируемая дебиторская задолженность на конец периода =

= дебиторская задолженность на начало периода +

+ прогнозируемая выручка (по отгрузке) –

– прогнозируемые поступления денежных средств от продаж.

§3. Виды бюджетов

3.1

В зависимости от того, как перед проведением вариационного анализа корректируется бюджет в случае отклонения фактического объема производства от запланированного, бюджеты бывают:

1) фиксированные для любого уровня производства(fixed budgets);

2) фиксированные для каждого отдельного уровня производства (Flexible budgets);

3) гибкие (Flexed budgets).

В первом случае бюджет разрабатывается для прогнозируемого уровня производства; в конце периода данные этого бюджета о затратах сопоставляются с фактическими данными о затратах без каких – либо корректировок на фактический уровень производства. Область применения: сфера услуг, где большая часть издержек постоянны, в отличие от промышленного производства, где многие издержки являются переменными.

Во втором случае разрабатывается несколько вариантов бюджета при различных уровнях производства или продаж.

Пример. Разрабатываются следующие бюджеты:

А. бюджет для уровня производства 1000 – 1500 единиц;

Б. бюджет для уровня производства 1500 – 3500 единиц;

В. бюджет для уровня производства свыше 3500 единиц.

Данный способ применяется, когда

● значительная часть затрат является полупостоянной, т.е. они реагируют на изменение объема производства следующим образом:


2-ot-rinka-k-nauke-m-r-safiullin-ministr-ekonomiki-respubliki-tatarstan.html
2-perechen-osnovnih-faktorov-riska-vozniknoveniya-chrezvichajnih-situacij-prirodnogo-i-tehnogennogo-haraktera.html
2-plan-immanencii-zhil-delez-feliks-gvattari.html
2-politicheskij-yazik-i-politicheskoe-liderstvo-1-genezis-politicheskoj-filosofii-2.html
2-povtorenie-projdennogo-urok-mulli-omara-dobro-pozhalovat-v-pustinyu-realnogo.html
2-pravovoj-status-obshestva-ustav-otkritogo-akcionernogo-obshestva.html
  • school.bystrickaya.ru/konspekt-uchebnika-mamontova-osnovi-kulturologiim-izd-rou-1996.html
  • reading.bystrickaya.ru/l-kulikova-kommunikativnij-stil-v-mezhkulturnoj-paradigme.html
  • notebook.bystrickaya.ru/kniga-snovidenij-stranica-15.html
  • teacher.bystrickaya.ru/glava-7-httpwww-truechristianity-info.html
  • letter.bystrickaya.ru/ob-osnovnih-itogah-socialno-ekonomicheskogo-razvitiya-goroda-kovrova-v-2011-godu-i-zadachah-na-2012-god.html
  • grade.bystrickaya.ru/nauchno-issledovatelskaya-rabota-studentov-otchet-orezultatah-samoobsledovaniya-po-specialnosti-032015-050717.html
  • knigi.bystrickaya.ru/socialno-psihologicheskie-aspekti-razvitiya-samosoznaniya-podrostkov.html
  • portfolio.bystrickaya.ru/organizaciya-vzaimodejstviya-sestrinskogo-i-vrachebnogo-personala.html
  • uchitel.bystrickaya.ru/proslushajte-tekst-i-vipolnite-zadanie-s1-na-otdelnom-liste-ili-blanke-snachala-napishite-nomer-zadaniyaa-zatem-tekst-szhatogo-izlozheniya.html
  • holiday.bystrickaya.ru/o-b-otraslevih-balansovih-komissiyah.html
  • vospitanie.bystrickaya.ru/zaklyuchenie-1-osnovnie-tendencii-v-privlechenii-inostrannih-investicij-v-regioni-rf-8.html
  • lektsiya.bystrickaya.ru/programma-kreditovaniya-fizicheskih-lic-na-priobretenie-transportnogo-sredstva-pod-transportnim-sredstvom-v-ramkah-programmi-kreditovaniya-dalee-programma-ponimayutsya.html
  • znanie.bystrickaya.ru/7-kak-vi-schitaete-chto-yavlyaetsya-osnovnoj-prichinoj-soversheniya-molodyozhyu-prestuplenij-protiv-lichnosti-ubijstva-prichinenie-tyazhkogo-vreda-zdorovyu-iznasilovaniya.html
  • learn.bystrickaya.ru/glava-55-zahvativayushij-kvestovij-triller-tainstvennoe-drevnee-bratstvo-uchenih-ateistov-illyuminati-ugrozhaet.html
  • literatura.bystrickaya.ru/sozdanie-blagopriyatnih-uslovij-dlya-ekonomicheskogo-i-socialnogo-razvitiya-regionov-podvergshihsya-radiacionnomu-zagryazneniyu-v-rezultate-avarii-na-chernobilskoj-aes-ozhidaemi-j-itog-proekta.html
  • reading.bystrickaya.ru/korporativnaya-identichnost-kak-chast-brenda.html
  • thescience.bystrickaya.ru/iiiosnovnie-napravleniya-socialnoj-politiki-programma-dejstvij-administracii-vladimirskoj-oblasti-v-socialno-ekon.html
  • universitet.bystrickaya.ru/trebovaniya-k-administrativnim-i-bitovim-zdaniyam-zakonodatelnie-normativnie-i-pravovie-akti-proizvodstvennoj-bezopasnosti.html
  • literatura.bystrickaya.ru/shkrm-azati-tish-ksbi-filosofi.html
  • esse.bystrickaya.ru/rajonnij-konkurs-detskogo-tvorchestva-doroga-i-mi-provoditsya-otdelom-obrazovaniya-vasileostrovskogo-rajona-celi-i-zadachi-konkursa.html
  • laboratornaya.bystrickaya.ru/programma-soveshaniya-rukovoditelej-sferi-obrazovaniya-avtonomnogo-okruga-mesto-provedeniya-koncertno-teatralnij-centr-yugra-klassik-konferenc-zal-amadeus.html
  • tests.bystrickaya.ru/metodicheskie-ukazaniya-dlya-samostoyatelnoj-raboti-studentov-omsk-2010.html
  • knowledge.bystrickaya.ru/ob-utverzhdenii-mirovogo-soglasheniya-i-prekrashenii-proizvodstva-po-delu.html
  • credit.bystrickaya.ru/organizaciya-perevozok-i-upravlenie-na-transporte-chast-9.html
  • notebook.bystrickaya.ru/itogi-uspevaemosti-za-2009-2010-uchebnij-god-doklad-o-rezultatah-deyatelnosti-mou-srednyaya-obsheobrazovatelnaya-shkola-6.html
  • laboratory.bystrickaya.ru/zayavlenie-vsemirnoj-organizacii-zakonodateli-zasbalansirovannuyu-okruzhayushuyu-sredu-globe.html
  • shpargalka.bystrickaya.ru/v-poiskah-novih-putej-vvodnij-kurs-nlp-treninga-yanvar-1978-g-1-predislovie-dvadcat-let-nazad-kogda-ya-bil-studentom.html
  • kolledzh.bystrickaya.ru/44-vzaimodejstvie-s-municipalnimi-organami-upravleniya-obrazovaniem.html
  • predmet.bystrickaya.ru/sedmaya-lekciya-chast-pervaya-oshibochnie-dejstviya-1916-1915-.html
  • klass.bystrickaya.ru/4-ya-tolko-issledovatel-predislovie.html
  • kolledzh.bystrickaya.ru/6-ponyatie-volnovoj-funkcii-kvantovo-mehanicheskoj-chastici-formula-planka-dlya-rascheta-parametrov-teplovogo.html
  • institute.bystrickaya.ru/formi-raboti-s-odarennimi-uchashimisya-osnovnaya-obrazovatelnaya-programma-obsheobrazovatelnogo-uchrezhdeniya-mou-voznesenovskaya.html
  • reading.bystrickaya.ru/konspekti-zanyatij.html
  • write.bystrickaya.ru/fakultet-psihologii-programma-disciplini-ekonomicheskaya-psihologiya.html
  • control.bystrickaya.ru/bibliograficheskoe-oformlenie-referatov-kursovih-diplomnih-rabot-dissertacij.html
  • © bystrickaya.ru
    Мобильный рефератник - для мобильных людей.